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广州市所得税纳税申报表相关项目填列说明

时间:2012-06-05 11:39来源:未知 作者:admin 点击:
所得税年度纳税申报,对纳税人提出了很高的要求,要求纳税人配备业务素质过硬的财务会计人员,正确计算企业应纳税所得额及应纳税额。根据年度纳税申报表及其附表,以下就将部

 所得税年度纳税申报,对纳税人提出了很高的要求,要求纳税人配备业务素质过硬的财务会计人员,正确计算企业应纳税所得额及应纳税额。根据年度纳税申报表及其附表,以下就将部分财务会计处理与税务规定不一致的地方列出来,以对纳税人填报年度纳税申报表有所帮助。
一、企业所得税年度纳税申报表的填报
(一)“销售(营业)收入”
    企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面,会计上直接按成本结转,但税收上视同对外销售处理,其产品的销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格确定;没有参照价格的,按成本加合理利润的方法组成计税价格确定计税销售收入。纳税人如果发生上述情况,在进行年度纳税申报时,要将这部分收入反映在《纳税调整项目表》的“纳税调整增加额”的第24行“未计应税收益”中。
例如:一般纳税人甲公司以“买一送一”的方式促销,顾客买一台洗衣机(售价2000元,成本1500元)送一台微波炉(售价500元,成本300元)。会计处理分两步:
      1、销售洗衣机,确定销售收入
          借:应收帐款-XX公司 2340
          贷:主营业务收入 2000
          应交税金-应交增值税(销项税额) 340
           同时结转销售成本:
           借:主营业务成本 1500
           贷:库存商品 1500
     2、结转赠品成本
        借:营业费用 385
        贷:库存商品 300
        应交税金-应交增值税(销项税额) 85
    税收上,虽然甲公司在主营业务收入中已经正确反映了销售洗衣机的收入,可是没有反映视同销售的销售微波炉收入,因此,进行年度所得税纳税申报时,应将视同销售所得200元(500-300)反映在“纳税调整增加额”当中。
(二)“销售(营业)成本”及“销售(营业)费用”
由于企业纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣,因此,如果企业本年度会计处理上扣除了属于上年度或以往年度的费用,这些费用要在“纳税调整减少额”中的第34行“其它”项目中反映,增加企业应纳税所得额。

(三)“技术转让收益”(第9行)
    企业事业单位取得的技术转让以及与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的暂免征收所得税,超过30万元的部分,依法缴纳所得税。因而,纳税人发生技术转让的,保留科技部门批文等有关技术转让的材料作为备查资料,将技术转让收入30万元以下部分,同时反映在本行次及《纳税调整项目表》“纳税调整减少额”第29行“技术转让收益”当中。这样处理的结果是技术转让收入30万元以下的部分从应纳税所得额中剔除出来。
(四)“管理费用”(第11行)
    管理费用科目中,要注意的项目很多。这里只提一点:企业总机构提取管理费的,必须在11月底以前按《总机构提取管理费税前扣除审批办法》规定办理。

 

(责任编辑:admin)
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